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文 / 現(xiàn)代物流報(bào)記者 何文忠

“若網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)問題得不到解決，貨運(yùn)行業(yè)將倒退至黃牛泛濫的時(shí)期，貨運(yùn)物流信息化與數(shù)字化也將難以深入推進(jìn)！”在接受現(xiàn)代物流報(bào)記者采訪時(shí)，某知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)創(chuàng)始人的話語振聾發(fā)聵。

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)格局中，物流行業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，正借助數(shù)字化升級(jí)加速融入現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力上持續(xù)取得成果。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作為其中的典型代表，融合了移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，幫助社會(huì)運(yùn)力資源和貨源得以高效整合與精準(zhǔn)匹配，在解決傳統(tǒng)物流業(yè)車貨信息不匹配、中間環(huán)節(jié)多、空駛率高等痛點(diǎn)上發(fā)揮作用，為全社會(huì)物流降本增效以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供重要支撐。

但不可忽視的是，“營(yíng)改增”后，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)和第三方物流企業(yè)稅負(fù)不降反增，企業(yè)往往靠政府高稅負(fù)補(bǔ)償生存。這種情況極大限制了物流業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、行業(yè)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而阻礙其在降本增效、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮作用。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)面臨三大痛點(diǎn)

“營(yíng)改增”后，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)在稅務(wù)方面面臨哪些具體問題？

該創(chuàng)始人指出，首先，增值稅抵扣鏈條缺損導(dǎo)致增值稅稅負(fù)畸高。依據(jù)稅收政策，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅必須是企業(yè)自身承運(yùn)貨物產(chǎn)生的費(fèi)用。而在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)模式下，實(shí)際承運(yùn)人多為個(gè)體司機(jī)等社會(huì)運(yùn)力。

由于并非企業(yè)性質(zhì)，這些社會(huì)運(yùn)力無法按照企業(yè)方式進(jìn)行增值稅管理，購(gòu)買車輛、油料費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維修費(fèi)等已支付費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，也不能開具增值稅專用發(fā)票繳納銷項(xiàng)稅。在這種情況下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)只能依據(jù)銷售收入全額繳納增值稅，而非按照銷售增值部分計(jì)算，這與增值稅設(shè)計(jì)原理相悖。

中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)2023年對(duì)國(guó)內(nèi)三家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)頭部企業(yè)的調(diào)查顯示，三家企業(yè)實(shí)際增值稅稅率為運(yùn)輸收入的 8.5%以上，與增值額 9% 的行業(yè)規(guī)定稅率差異巨大，相比當(dāng)初交通運(yùn)輸 3% 的營(yíng)業(yè)稅，提高了近 3 倍。

盡管國(guó)家針對(duì)新興行業(yè)出臺(tái)了諸多鼓勵(lì)政策，但受物流運(yùn)輸行業(yè)特性影響，抵扣鏈條始終未能完整形成，行業(yè)稅負(fù)高的問題一直未得到有效解決。

其次，個(gè)體司機(jī)無法代開增值稅專用發(fā)票的困難依然存在。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)公告和文件，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)可為平臺(tái)的個(gè)體司機(jī)會(huì)員代開稅率為 3% 的增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

但在實(shí)際操作中，由于個(gè)體司機(jī)數(shù)量龐大、流動(dòng)性強(qiáng)、工作時(shí)間不規(guī)律且對(duì)稅務(wù)流程不熟悉，加之目前大部分省份要求個(gè)體司機(jī)進(jìn)行人臉識(shí)別、辦理稅務(wù)登記后才能代開票，這使得司機(jī)群體產(chǎn)生較大抗拒心理，要求個(gè)體司機(jī)對(duì)每筆運(yùn)費(fèi)進(jìn)行發(fā)票開具的操作難度極大。

據(jù)了解，除江蘇等個(gè)別省份外，多數(shù)省份未落實(shí)司機(jī)增值稅代開政策。即便能夠代開，司機(jī)向稅務(wù)部門繳納的 3% 增值稅及個(gè)稅費(fèi)用實(shí)際上也由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)承擔(dān)，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)公司通過代開票抵扣后，增值稅名義稅負(fù)率仍為9%，實(shí)際上并未獲得支付司機(jī)運(yùn)費(fèi)的合理進(jìn)項(xiàng)。

最后，油品市場(chǎng)的混亂也在一定程度上阻礙了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

按照國(guó)稅總局規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)自行采購(gòu)的成品油可用于抵扣。但當(dāng)前油品行業(yè)存在開票價(jià)格和不開票價(jià)格相差約 20% 的不合理現(xiàn)象，司機(jī)出于經(jīng)濟(jì)利益考慮，根本不愿意購(gòu)買開票的高價(jià)油品，這就阻礙了物流企業(yè)包括網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的油品進(jìn)項(xiàng)抵扣。

“以票控稅” 需調(diào)為 “以數(shù)據(jù)控稅”

為解決網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的這一堵點(diǎn)，在今年全國(guó)“兩會(huì)”上，第十四屆全國(guó)人大代表、中國(guó)石化（香港）有限公司供應(yīng)鏈總監(jiān)林至穎提出了一系列具有針對(duì)性的建議。

現(xiàn)代物流報(bào)記者采訪了林至穎，他建議，我國(guó)應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收制度，推動(dòng)征收監(jiān)管從 “以票控稅” 向 “以數(shù)據(jù)控稅” 轉(zhuǎn)變。“在確保業(yè)務(wù)信息真實(shí)有效、在途定位痕跡可查以及歷史數(shù)據(jù)可追溯的前提下，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)，將平臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與交通、稅務(wù)部門、銀行實(shí)現(xiàn)全鏈條打通，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門可將網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的監(jiān)管策略轉(zhuǎn)變?yōu)?‘以數(shù)據(jù)控稅’。”

具體而言，通過與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)支付承運(yùn)方的銀行流水或支付憑證對(duì)比，稅務(wù)部門能夠?qū)崟r(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的運(yùn)費(fèi)成本支出，并以此作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)運(yùn)費(fèi)成本列支依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)需按照運(yùn)費(fèi)增值額（收貨主運(yùn)費(fèi)金額 - 付司機(jī)運(yùn)費(fèi)金額）的 9% 繳納增值稅，且不允許進(jìn)行任何進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

“這樣的做法既符合行業(yè)實(shí)際情況，又能避免因個(gè)體司機(jī)未抵扣導(dǎo)致的增值稅流失風(fēng)險(xiǎn)。”

林至穎還提出“進(jìn)一步優(yōu)化增值稅征收方式”的建議。

他表示，一方面，可實(shí)行即征即退政策。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)可參照管道運(yùn)輸、軟件產(chǎn)品、融資租賃等稅負(fù)過高的行業(yè)，在不影響增值稅鏈條各環(huán)節(jié)利益的前提下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按程序返還企業(yè)部分已納稅款，以此降低網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)增值稅稅負(fù)。

另一方面，可考慮核定扣除方式。稅務(wù)部門可參照納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的做法，以公司支付給承運(yùn)人的運(yùn)輸費(fèi)金額為依據(jù)，按 9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。這種方式既能解決運(yùn)輸業(yè)個(gè)體戶開票難的問題，又能有效降低增值稅稅負(fù)。

物流行業(yè)稅務(wù)難題的破解對(duì)行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。它不僅關(guān)系到物流企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新能力和轉(zhuǎn)型升級(jí)，更關(guān)乎整個(gè)行業(yè)能否充分發(fā)揮在降本增效、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等方面的戰(zhàn)略性支撐作用。

“期待相關(guān)部門能夠重視并積極推進(jìn)，助力物流行業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)邁向更高質(zhì)量發(fā)展階段?！绷种练f說。