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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)

代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

2020年第4號

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《交通運(yùn)輸部  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）、《廣東省交通運(yùn)輸廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理的實(shí)施細(xì)則的通知》（粵交〔2020〕2號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就廣東?。ㄉ钲谑谐猓┚W(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、試點(diǎn)納稅人的確定

納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）按照《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實(shí)時運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開增值稅專用發(fā)票的對象

試點(diǎn)納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局確認(rèn)，符合要求的試點(diǎn)納稅人，可以為同時符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

三、增值稅專用發(fā)票的開具

試點(diǎn)納稅人按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

（一）試點(diǎn)納稅人僅限于為符合本公告第二條所列條件的會員通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)與會員簽訂《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見附件）。試點(diǎn)納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會員申請代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。

（三）試點(diǎn)納稅人使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（四）試點(diǎn)納稅人代開增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點(diǎn)納稅人接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

四、涉稅事項(xiàng)的辦理

（一）試點(diǎn)納稅人代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅及相關(guān)稅費(fèi)，由試點(diǎn)納稅人按月代會員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

（二）試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報(bào)。

（三）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體內(nèi)容包括：代開增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報(bào)繳納稅額和代開會員名單清冊等。

（四）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、試點(diǎn)納稅人代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)納稅人。在試點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人存在違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消試點(diǎn)資格并依法處理。

六、本公告自2020年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第20號）同時廢止。

特此公告。

附件：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2020年8月11日