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今年年初以來，全球新冠肺炎疫情給線上購物創(chuàng)造了更大市場，與此同時(shí)，電商增值稅征收問題再次引發(fā)關(guān)注。早在2018年，歐盟就提出要進(jìn)行電商增值稅大改革，并計(jì)劃于2021年1月1日開始實(shí)行。不過受近期疫情影響，英國和西班牙陸續(xù)對企業(yè)延遲繳納增值稅出臺了相關(guān)政策。歐盟委員會(huì)5月召開會(huì)議，決定將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延至明年7月1日起實(shí)施，并作出一系列調(diào)整。世界多國也將于明年有新的稅收新政。1年時(shí)間內(nèi)，跨境電商賣家及寄遞企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃工作迫在眉睫。

歐盟四項(xiàng)稅改施壓電商平臺

增值稅是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%~27%，歐盟提供統(tǒng)一框架，但各個(gè)國家單獨(dú)征收。

據(jù)有關(guān)資料顯示，電子商務(wù)增值稅逃稅行為每年會(huì)給歐盟成員國造成約50億歐元的損失，這一數(shù)字預(yù)計(jì)到2021年將增至70億歐元。正因如此，歐盟近年來不斷加強(qiáng)電商增值稅合規(guī)化管理，歐盟成員國已同意將電商平臺納入打擊電子商務(wù)增值稅欺詐監(jiān)管范圍。擬于明年執(zhí)行的歐盟電子商務(wù)增值稅計(jì)劃提出4項(xiàng)重大改革。

一是推出一站式（OSS）注冊申報(bào)服務(wù)。在這次稅改中，一站式機(jī)制試用范圍將從歐盟國家擴(kuò)大到非歐盟國家。非歐盟國家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國家注冊，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。

OSS系統(tǒng)是創(chuàng)建于2015年的在線數(shù)字門戶網(wǎng)站MOSS的擴(kuò)展，用以簡化電子服務(wù)的遠(yuǎn)程銷售。從2021年7月起，實(shí)物產(chǎn)品的遠(yuǎn)程銷售也將應(yīng)用這套系統(tǒng)規(guī)則。此規(guī)則旨在建立本土和歐盟內(nèi)他國商家的公平競爭，賣家向本地增值稅管理部門申報(bào)增值稅，向客戶收取客戶所在國增值稅金。在季度申報(bào)時(shí)，賣家可以申報(bào)其收入，而增值稅金額會(huì)通過賣家所在稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交至消費(fèi)者所在國的稅務(wù)部門。

歐盟境外的運(yùn)營商或平臺也可以通過注冊增值稅一站式服務(wù)平臺來簡化針對申報(bào)貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報(bào)流程。

二是歐盟成員國之間的遠(yuǎn)程銷售額閾值調(diào)整為通用閾值。現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷售門檻”將被撤銷，采用“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表。此前，歐盟成員國之間都設(shè)定了從3.5萬歐元到10萬歐元固定的遠(yuǎn)程銷售額閾值，而在2021年新的稅改政策下，所有國家的通用閾值都是1萬歐元的固定金額。超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行，但是不需要像之前那樣在歐盟各國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注冊。

三是取消對從非歐盟國家線上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐盟只通過3%的抽查來確認(rèn)小包直郵的賣家是否按高于22歐元的規(guī)定要求進(jìn)行發(fā)貨，以至于有很多商家利用這個(gè)漏洞避稅。因此，歐盟委員會(huì)決定在2021年7月1日起，取消從非歐盟國家進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（低于22歐元）進(jìn)口增值稅豁免政策。

取而代之的是，歐盟將制定一個(gè)新的進(jìn)口計(jì)劃，如果商品價(jià)值不超過150歐元，賣家可以在銷售點(diǎn)向歐盟買家收取增值稅，通過“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供綠色通道，快速通關(guān)。這些商品在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，加速清關(guān)。此外，還有一種簡化機(jī)制，就是由海關(guān)申報(bào)人（如郵政企業(yè)、快遞公司、海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，再按月支付給海關(guān)。

四是由電商平臺或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。新稅改明確電商平臺承擔(dān)對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上使得第三方平臺被視為“賣方”，承擔(dān)了更多的責(zé)任。B2C電商平臺的代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進(jìn)口商品價(jià)值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國內(nèi)交易。

跨境電商稅負(fù)增加已成定局

新稅改的推遲執(zhí)行給相關(guān)企業(yè)爭取了更多準(zhǔn)備時(shí)間。不過，全球跨境貿(mào)易技術(shù)服務(wù)提供商Hurricane Commerce首席執(zhí)行官M(fèi)artyn Noble提醒說，歐盟新稅則其實(shí)只是對寄遞企業(yè)跨境業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的一部分而已，還有更多規(guī)定需要熟知和應(yīng)對。

如美國的“STOP Act”法案規(guī)定，在2018年12月31日前，70%的跨境貨物數(shù)據(jù)必須在到岸前向美國海關(guān)與邊境保護(hù)局（CBP）傳送，各國必須在2020年前向CBP提供所有進(jìn)口貨物的預(yù)先電子數(shù)據(jù)（AED）。

挪威、澳大利亞和新西蘭也在實(shí)施類似于歐盟電商增值稅政策，很可能其他國家也會(huì)跟進(jìn)。英國也表示，將在脫歐之日即當(dāng)前設(shè)定的2021年1月31日23時(shí)，取消增值稅低門檻。明年2月1日起，英國將把歐盟國家認(rèn)定為第三方國家，需要履行進(jìn)出口手續(xù)。

實(shí)際上，許多其他國家已經(jīng)開始設(shè)定各自的增值稅低值門檻，如法國是1歐元、英國之前是15英鎊、塞浦路斯是17.05歐元、丹麥?zhǔn)?0克朗。據(jù)報(bào)道，到2021年3月，所有郵政企業(yè)在出口郵件至歐盟和英國時(shí)均需提供報(bào)關(guān)單。

外媒分析，新的萬國郵聯(lián)終端費(fèi)協(xié)議也將對跨境電商和寄遞企業(yè)產(chǎn)生影響，預(yù)計(jì)2020年終端費(fèi)平均將提高20%~30%；到2025年，按貨物發(fā)出國不同，終端費(fèi)或增加165%~300%。

重壓之下，Noble提醒，郵政企業(yè)目前在全球跨境電商包裹市場中占比達(dá)70%，想要保持這種優(yōu)勢就要盡快適應(yīng)新的稅改形勢。寄遞企業(yè)應(yīng)開發(fā)一系列服務(wù)應(yīng)對新的增值稅和進(jìn)口稅變化，尤其是需要向企業(yè)和客戶明確跨境關(guān)稅涉及的所有成本。

Noble表示，預(yù)提交的郵件電子數(shù)據(jù)可以加速通關(guān)，在美國等國家已成為必需，相信2021年將成為郵政運(yùn)營商之間包裹和郵件交換的必需信息。郵政企業(yè)需要明確跨境寄遞的禁限寄規(guī)定，避免不必要的關(guān)務(wù)檢查和拖延及罰款。