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自4月1日起，中國(guó)增值稅減稅新政正式落地。其中，交通運(yùn)輸業(yè)10%的稅率降至9%。

據(jù)悉，為了讓政策順利落地，中國(guó)鐵路總公司決定，同步對(duì)國(guó)鐵運(yùn)輸?shù)恼?、零?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價(jià)相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費(fèi)等6項(xiàng)雜費(fèi)，降低貨車延期占用費(fèi)等4項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)將減稅降費(fèi)效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計(jì)每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元。

增值稅改革分幾步走?如何給港航企業(yè)帶來(lái)利好?港航企業(yè)如何用好增值稅減稅新政?帶著這些疑問(wèn)，記者采訪了有關(guān)專家和有關(guān)港航企業(yè)負(fù)責(zé)人。

歷時(shí)8年 深化改革步步推進(jìn)

營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩大主體稅種。

隨著發(fā)展的深入，人們發(fā)現(xiàn)，一個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程越多，要重復(fù)繳納的營(yíng)業(yè)稅也就越多。而增值稅只對(duì)“增值部分交稅”，對(duì)于大部分行業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅所帶來(lái)的稅負(fù)，遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)稅。

“國(guó)家采取‘分階段’的方式，先局部再全國(guó)、分行業(yè)逐步將營(yíng)業(yè)稅取消，本來(lái)在營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)相關(guān)專家介紹。

回顧改革歷程，交通運(yùn)輸業(yè)是最早啟動(dòng)營(yíng)改增的行業(yè)。

第一階段，從2012年1月1日，上海市針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn)，拉開(kāi)了部分行業(yè)營(yíng)改增的序幕;2012年8月1日至12月1日，將這兩個(gè)行業(yè)試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)省市。

第二階段，自2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)全國(guó)蔓延，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;2014年，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍;2014年6月1日，電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。在此階段，部分行業(yè)營(yíng)改增推廣至全國(guó)。

第三階段，自2016年5月1日，全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物服務(wù)的全覆蓋，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。

第四階段，自2017年7月1日，取消13%的稅率，四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文化宣傳相關(guān)的23類貨物改按11%征稅，2017年11月19日，修改增值稅暫行條例，廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營(yíng)改增試點(diǎn)成果。構(gòu)建了更加公平、簡(jiǎn)潔的增值稅制度。

第五階段，自2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合條件的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)退還期末留抵稅額;2019年4月1日，制造業(yè)增值稅率由16%降低至13%，運(yùn)輸業(yè)10%的稅率降至9%。增值稅改革繼續(xù)深化。

歷時(shí)8年，分五個(gè)階段，我國(guó)堅(jiān)持減稅與完善稅制并重，逐步向現(xiàn)代增值稅制度邁進(jìn)。

企業(yè)獲益 資金騰挪空間增大

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅最大的特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

“從整體上來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于為企業(yè)減負(fù)。而深化增值稅改革是大勢(shì)所趨，相當(dāng)于又給企業(yè)送上一份政策大禮包。”上述專家表示。

“最直接的體會(huì)是現(xiàn)金流增加了。”一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者，企業(yè)增值稅稅率降低了，交稅少了，沉淀在企業(yè)的現(xiàn)金會(huì)有所增加。

他給記者算了一筆經(jīng)濟(jì)賬，假如某港航企業(yè)收入1000萬(wàn)，各種成本600萬(wàn)，為了便于理解，假定這些成本都可以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率也都一樣，則稅負(fù)就是(1000—600)*9%=36萬(wàn)。

如果抵扣鏈條完整，所有的都可以抵扣，定價(jià)都是單純的銷售價(jià)格，不含增值稅，那么原來(lái)的稅負(fù)為(1000—600)*10%=40萬(wàn)。

可以直觀看到，增值稅降低了企業(yè)的稅負(fù)。

大連海事大學(xué)交通運(yùn)輸管理學(xué)院講師譚小芳告訴記者，在理想狀態(tài)下，由于增值稅稅率下降，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格可能顯著降低，貨主的購(gòu)買(mǎi)能力相應(yīng)地提升，從而使航運(yùn)市場(chǎng)需求擴(kuò)大。

航運(yùn)市場(chǎng)擴(kuò)大，港航企業(yè)銷售增加，收入和成本同步增加。但由于稅率又降低了，假定所有的抵扣鏈條完整，這樣，港航企業(yè)就會(huì)開(kāi)源節(jié)流。此外，銷售收入的增加幅度大于銷售成本的增加幅度，也會(huì)增加港航企業(yè)的毛利水平。

由于稅率下降，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)下降。但是因?yàn)殇N售量的增加，銷項(xiàng)稅額的下降數(shù)額與幅度均大于進(jìn)項(xiàng)稅額的下降數(shù)額與幅度，導(dǎo)致稅金及附加稅的整體稅負(fù)下降，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力。同時(shí)，市場(chǎng)擴(kuò)大帶來(lái)現(xiàn)金流入增加，稅負(fù)降低帶來(lái)現(xiàn)金流出減少?？傮w而言，企業(yè)的資金騰挪空間增大，資金使用成本降低。

一位不愿透露姓名的專家認(rèn)為，增值稅降低后，港航企業(yè)消耗的水電費(fèi)、燃油費(fèi)、維修費(fèi)等也隨著下降，其可獲取的用于抵扣的稅額也相應(yīng)減少，從而使總體可抵扣成本降低，企業(yè)的稅負(fù)率相應(yīng)增加。他認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，對(duì)此類企業(yè)會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響。

而譚小芳認(rèn)為，盡管增值稅實(shí)施抵扣制度，運(yùn)輸業(yè)鏈條也有很多環(huán)節(jié)不便于取得增值稅專用發(fā)票，抵扣鏈條并不完整，可能有些港航企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于名義稅率。

但如果稅率降低了，即使抵扣鏈條不完整，企業(yè)的增值稅也會(huì)降低，“這就是真正地給企業(yè)減負(fù)”。同時(shí)，增值稅降低后基數(shù)減小，相應(yīng)地以增值稅為基礎(chǔ)的附加稅費(fèi)也會(huì)降低。

“對(duì)港航企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅稅率降低最直接的影響就是降低了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因?yàn)槎惵式档?，增值稅就肯定減少。”譚小芳說(shuō)。

用好政策 算成本“賬”結(jié)效益“果”

專家表示，從理論上說(shuō)，增值稅減稅新政必然會(huì)給港航企業(yè)帶來(lái)諸多利好。

然而，結(jié)合實(shí)際情況，還需要考慮很多因素。

“稅率降低有限，雖然有這個(gè)好處，企業(yè)的感受未必明顯。”譚小芳告訴記者，“這是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，例如抵扣鏈條是否完整、成本結(jié)構(gòu)情況、定價(jià)能力等，都會(huì)對(duì)港航企業(yè)有影響。”

她介紹，如果抵扣鏈條不完整，定價(jià)模式不同，就會(huì)有不同的結(jié)果。

她進(jìn)一步解釋道，定價(jià)模式指的是港航企業(yè)取得的成本合同價(jià)格模式，分為價(jià)外稅模式和價(jià)內(nèi)稅模式。不同的定價(jià)模式，會(huì)直接影響到取得成本，如果是價(jià)內(nèi)稅的合同價(jià)格，稅率下調(diào)合同價(jià)格會(huì)下調(diào)。如果是價(jià)外稅的合同價(jià)格，稅率下調(diào)一般合同價(jià)格會(huì)下調(diào)。這就意味著在不同定價(jià)模式下，不同的港航企業(yè)取得的成本就不同。

而采用何種定價(jià)模式，又取決于港航企業(yè)在供應(yīng)鏈上的談判能力。如果有談判優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，就可以約定合同價(jià)格不含稅。在這種情況下，稅率的變化是否產(chǎn)生影響，又取決于抵扣鏈條是否完整。

“稅率降低和營(yíng)改增不一樣，營(yíng)改增有正負(fù)雙面影響。但是在統(tǒng)一實(shí)施增值稅征收模式下，稅率降低必然是積極影響，所以企業(yè)主要是考慮最大程度地利用好政策。”譚小芳說(shuō)。

對(duì)此，譚小芳建議港航企業(yè)分“三步走”——

第一步，分析自己的抵扣鏈條。分析抵扣鏈條是否完整，從而判斷自己是否能享受到政策紅利。如果抵扣聯(lián)鏈條不完整，就要進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整使之盡量完善，增加可抵扣項(xiàng)目。

第二步，在上下游之間進(jìn)行充分的溝通，分別針對(duì)自己的客戶和供應(yīng)商采取適合的結(jié)算安排，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額減少支出，銷項(xiàng)稅額增大流入。

第三步，在主客觀環(huán)境既定的情況下，從長(zhǎng)期規(guī)劃入手采取措施。比如調(diào)整自己的成本結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)內(nèi)部的成本分布等。