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稅負(fù)過重一直都是壓在物流企業(yè)身上的一座大山，營改增后，這座大山被搬走了還是愈發(fā)重了？目前來看，似乎兩種狀況都有存在。

營改增從試點啟動到全面鋪開，各行業(yè)受益度不斷提升；物流行業(yè)中確有企業(yè)得到實惠，行業(yè)整體正在分享改革紅利；去年成效也尤為明顯，前景越來越被看好。

據(jù)廈門日報，作為首批營改增試點企業(yè)，上海阿爾卑斯物流國際貨運代理有限公司廈門分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人表示起初有些擔(dān)心，但2016年財務(wù)報表讓他開心笑了。該負(fù)責(zé)人表示： 2016年，公司共繳納增值稅14.75萬元；如按營業(yè)稅計算，需繳納51萬元；營改增后應(yīng)繳稅款少了36萬元左右，稅負(fù)下降7成。為何會有如此明顯效果？該負(fù)責(zé)人指出：由于營改增全面推開，許多費用類項目可以取得進(jìn)項抵扣。顯然，這家公司已經(jīng)嘗到營改增甜頭。另外報道還顯示：從2012年11月1日，鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)相繼試點“營改增”，而四年多來，廈門試點企業(yè)累計減稅額達(dá)108.67億元。

據(jù)長江日報，過去一年，營改增全面推行效果顯著，武漢僅物流業(yè)就實現(xiàn)減稅3.45億元；而且，繳納增值稅8.97億元，較比2015年增長15.27%。舉例來看，作為2012年第一批“營改增”的物流行業(yè)，2016年，武漢市德邦物流有限公司成為了全面推開“營改增”的最大受益者。該公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人表示：過去，公司雖然早早改為繳納增值稅，但當(dāng)時占物流成本大頭的場地租賃費等不能抵扣，財務(wù)確實一度吃緊。不過，去年開始形勢變化很大，該負(fù)責(zé)人說：因為全行業(yè)都實行營改增，所以公司僅場地租賃費就抵扣50多萬元。在他看來，營改增對物流企業(yè)是個大利好。

雖有聲音反映營改增利好諸多，但也有一些物流企業(yè)還在訴苦：行業(yè)稅負(fù)增加問題無法得到有效解決。而這，也在今年全國兩會期間引起了全國人大代表的關(guān)注。

▌聲音一：稅負(fù)不降反升 實際抵扣不足                               

全國人大代表、杭州娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長宗慶后

面對營改增，物流企業(yè)為何稅負(fù)不降反升？全國人大代表、杭州娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長宗慶后指出如下原因：

① 納入抵扣范圍票據(jù)極少。營改增后，稅率由3%調(diào)至11%，房租進(jìn)項稅之類的抵扣多了，但處于增值稅抵扣第一鏈條上的廣大個體運輸戶卻有為難之處：其因征管難度大、無法開具增值稅發(fā)票。這樣一來，就使企業(yè)真正能取得的可納入增值稅抵扣范圍的票據(jù)極少，負(fù)擔(dān)反而加重。

② 財政返還政策落地困難。稅負(fù)增加而給予的財政返還政策不統(tǒng)一、不明確、不可持續(xù)，加上相關(guān)部門原來承諾的相關(guān)獎勵返回政策因各種原因少有兌現(xiàn)，也增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。據(jù)娃哈哈物流部門測算，原征營業(yè)稅時承運商平均稅負(fù)在3.6%左右，改征增值稅后，因?qū)嶋H抵扣不足，平均稅負(fù)達(dá)5%以上。物流企業(yè)稅負(fù)增加，只能提高運價，導(dǎo)致運輸鏈條上的企業(yè)成本增加。

全國人大代表、云南省商務(wù)廳廳長和良輝

營改增后，物流企業(yè)稅負(fù)問題明顯，云南省更為突出。那么，全國人大代表、云南省商務(wù)廳廳長和良輝為何做此判斷？

① 進(jìn)項抵扣不足。和宗慶后一樣，和良輝也著重強(qiáng)調(diào)進(jìn)項抵扣不足問題，而問題源頭也是第一鏈條上的個體運輸戶無法開具增值稅發(fā)票。個體運輸業(yè)戶的車輛購置費用、燃油費、路橋通行費、維修費、保險費等進(jìn)項成本，均難通過開具足額的銷項票把稅負(fù)傳遞給下游貨運企業(yè)，導(dǎo)致貨運和物流企業(yè)進(jìn)項抵扣不足。如此，就使?fàn)I改增的益處難以惠及這些運輸戶和相關(guān)企業(yè)，造成了增值稅抵扣鏈條不完整，稅收中性和傳導(dǎo)作用無法體現(xiàn)。

② 稅率檔次較多。營改增試點全面推開后，為平衡行業(yè)之間的稅負(fù)，目前增值稅共有17%、13%、11%、6%、5%、3%和零稅率等七檔。設(shè)置過多的稅率檔次不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本及納稅人納稅成本，也為納稅籌劃預(yù)留了較大空間，不利于增值稅中性作用的發(fā)揮。就交通物流業(yè)來說，原本完整的物流業(yè)鏈條，被分割成交通運輸業(yè)適用11%的稅率和物流輔助業(yè)6%的稅率，由于很多物流企業(yè)的運輸、倉儲、增值業(yè)務(wù)都是一體化運作，在實際操作中難以將具體業(yè)務(wù)進(jìn)行切割，在一定程度上導(dǎo)致了物流企業(yè)稅負(fù)增加。

③ 通行費抵扣政策待完善。財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2016〕36號文件首次將道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）納入經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%的稅率，交通運輸業(yè)2016年5月以前不能取得抵扣的道路通行費，現(xiàn)在可憑道路通行費發(fā)票抵扣，大幅降低了交通運輸企業(yè)的稅負(fù)。

但財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，營改增試點前開工的高速公路可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額，而采用簡易計稅方法的路橋通行費無法納入進(jìn)項抵扣。從實際情況看，經(jīng)營性高速公路大都選擇了3%的簡易計稅方法。

另外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人通過ETC預(yù)充值的道路通行費不能納入進(jìn)項抵扣，只能取得增值稅普通發(fā)票，無法開具增值稅專用發(fā)票，制約了ETC在公路運輸用戶中的普及，影響了高速公路收費和車輛運行效率，對進(jìn)行ETC預(yù)充值的交通運輸企業(yè)稅負(fù)也造成了影響。

個體運輸業(yè)戶的車輛購置費用、燃油費、路橋通行費、維修費、保險費等進(jìn)項成本無法抵扣令人捉急

宗慶后提出“切實解決運輸業(yè)個體戶異地代開增值稅發(fā)票問題；進(jìn)一步擴(kuò)大運輸業(yè)進(jìn)項稅抵扣范圍；制定完善統(tǒng)一、明確、可持續(xù)的財政返還政策”等舉措，而和良輝則在建議中結(jié)合云南省物流業(yè)發(fā)展情況多管齊下地提了四條內(nèi)容：

① 簡化稅率檔次，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。國際上開征增值稅的國家大都在二到三檔，還有一些國家如日本、澳大利亞等實行單檔增值稅率。為此，建議將現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)并入交通運輸服務(wù)中，統(tǒng)一采用6%的稅率。這樣既統(tǒng)一了物流業(yè)務(wù)中交通運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)等各環(huán)節(jié)稅率，也支持了物流業(yè)一體化運作，提升效率，降低成本。

② 統(tǒng)一收費公路計稅政策。建議將高速公路和一級、二級收費公路統(tǒng)一適用6%的稅率抵扣進(jìn)項。

③ 創(chuàng)新抵扣方式，擴(kuò)大抵扣范圍。允許貨運物流企業(yè)向個體司機(jī)支付運費時為其代扣代繳增值稅，接受代扣稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)為個體司機(jī)代開增值稅發(fā)票并轉(zhuǎn)交給代扣稅款的貨運物流企業(yè)?；蛘邔ξ锪髌髽I(yè)委托個體運輸業(yè)戶開展運輸服務(wù)過程當(dāng)中產(chǎn)生的燃油、維修及通行費等成本取得的增值稅專用票，允許物流企業(yè)作為運輸成本計算依據(jù)，并按照11%稅率計算進(jìn)項抵扣（若物流業(yè)稅率統(tǒng)一為6%則按6%稅率計算進(jìn)項抵扣）。同時，結(jié)合無車承運人試點，在取得無車承運人試點資質(zhì)的企業(yè)中先行試點，條件成熟時全行業(yè)推開。

④ 完善全國道路通行結(jié)算系統(tǒng)。隨著智慧交通的發(fā)展，不停車收費等電子收費趨勢將會越來越普及，為提高交通運輸企業(yè)效率，建議完善ETC道路預(yù)充值通行費增值稅抵扣相關(guān)政策，完善全國道路通行實時結(jié)算系統(tǒng)。在稅收政策上，建議道路通行服務(wù)提供方根據(jù)全國道路通行結(jié)算系統(tǒng)自動計算出的實際應(yīng)繳納的增值稅，可向完成道路通行服務(wù)后的消費者開具增值稅專用發(fā)票。